Podatek PPE dla wielu z nas jest zagadką. Nic dziwnego, ponieważ ta forma rozliczania dotyczy nielicznych podatników. PPE to inaczej ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Sprawdź, kiedy należy go płacić i jakie są obowiązujące stawki tej daniny. 

Czym jest podatek PPE?

PPE to jedna z form rozliczania podatku dochodowego. Zgodnie z polskim prawem, przedsiębiorca oblicza wysokość tej daniny na podstawie przychodu. Oznacza to, że od podstawy opodatkowana nie można odjąć poniesionych kosztów. Jeżeli właściciel wybiera PPE, konieczne będzie prowadzenie ewidencji przychodów, w której należy opisać każdą sprzedaż dokonaną w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Przedsiębiorca opłacający podatek dochodowy w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, wypełnia formularz PPE i składa go w Urzędzie Skarbowym. 

Kogo obowiązuje podatek PPE?

Formą ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych mogą rozliczać się właściciele jednoosobowej działalności gospodarczej, spółki cywilne i przedstawiciele wolnych zawodów. W 2022 roku obowiązuje 10 stawek PPE. Wybór każdej z nich jest uwarunkowany charakterem świadczonych usług.

Stawka ryczałtu 17% dla przedstawicieli wolnych zawodów

Na podstawie takiej stawki mogą się rozliczać przedstawiciele wolnych zawodów. To osoby wykonujące działalność bez zatrudniania na podstawie umów o pracę, dzieło, zlecenie, i tym podobne. Ryczałt wynoszący 17% podstawy opodatkowania płacić mogą w szczególności:

• adwokaci,
• agenci ubezpieczeniowi,
• agenci firm inwestycyjnych,
• biegli rewidenci,
• brokerzy ubezpieczeniowi,
• doradcy podatkowi,
• księgowi,
• maklerzy papierów wartościowych,
• notariusze,
• tłumacze.

Stawka ryczałtu 15% dla świadczących usługi w różnych zakresach

Lista podatników objętych tą stawką jest bardzo długa. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w wysokości 15% obowiązuje właścicieli jednoosobowej działalności gospodarczej, którzy świadczą usługi w zakresie:

• pośrednictwa w sprzedaży hurtowej,
• pośrednictwa w sprzedaży motocykli oraz ich części,
• magazynowania cieczy i gazów,
• parkingowym,
• licencyjnym związanym z nabywaniem praw do wyrobów drukowanych oraz programów komputerowych,
• sprzedaży miejsca reklamowego w wykazach i listach,
• finansów i ubezpieczeń,
• fotografii,
• tłumaczeń,
• obsługi nieruchomości wykonanych na zlecenie,
• kultury i rozrywki,
• sportu i rekreacji.

Pełnej listy przedsiębiorców objętych tą stawką należy szukać w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Stawki ryczałtu 14%, 12% i 10%

Z tej stawki mogą korzystać podatnicy świadczący usługi z zakresu architektury oraz inżynierii. Także specjalizujący się w badaniach i analizie technicznej. Do tej grupy zaliczają się także osoby zajmujące się specjalistycznym projektowaniem oraz przedsiębiorcy działający w obszarze opieki zdrowotnej.

Z ryczałtu w wysokości 12% od podstawy opodatkowania mogą skorzystać osoby świadczące usługi z zakresu doradztwa komputerowego i zajmujące się oprogramowaniem systemowym oraz użytkowym. W tej grupie znajdą się także przedsiębiorcy wyspecjalizowani w instalacji tego oprogramowania i zarządzający siecią oraz systemami informatycznymi.

Stawka 10% obowiązuje w przypadku odpłatnego zbycia praw majątkowych lub nieruchomości. Mogą to być wartości niematerialne lub prawne. Należy tu zaliczyć również składniki majątku, które stanowią spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego lub udział w takim prawie i nie podlegają ujęciu w ewidencji środków trwałych ani wartości niematerialnych i prawnych.

Stawki ryczałtu 12,5% oraz 8,5%

Ryczałt wynoszący 12,5% podstawy obowiązuje po przekroczeniu przychodów w kwocie 100000 złotych. Dla niższych zarobków stosowana jest stawka 8,5%. Na jej podstawie mogą się rozliczać na przykład świadczący usługi z zakresu:

• zakwaterowania,
• wynajmu i obsługi nieruchomości własnych lub dzierżawionych,
• badań naukowych i prac rozwojowych,
• wynajmu i dzierżawy różnych pojazdów.

Ze stałej stawki 8,5% skorzystają wybrani usługodawcy z zakresu gastronomii i edukacji.

Stawka ryczałtu 5,5%, 3% i 2%

Stawka 5,5% obejmuje przychody uzyskane przy prowadzeniu działalności wytwórczej, robotach budowlanych i przewozie ładunków. W ten grupie znajdą się też czerpiący zyski ze sprzedaży znaczków pocztowych i biletów komunikacji miejskiej. Do stawki 3% zalicza się działalność usługowa z zakresu produkcji zwierzęcej i handlu. Najniższy ryczałt, czyli 2% obejmuje tylko przychód uzyskany ze sprzedaży wyrobów przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy. Dotyczy to produktów pochodzenia roślinnego i zwierzęcego z własnej uprawy i hodowli lub chowu.

Kto nie może opłacać podatku dochodowego w formie ryczałtu?

Podatek PPE wcale nie jest rozwiązaniem dla każdego właściciela jednoosobowej działalności gospodarczej. Ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych nie mogą opłacać podatnicy, którzy prowadzą przedsiębiorstwo i jednocześnie pracują na etacie w innej firmie. Opisane wcześniej stawki nie obowiązują także biznesmenów, którzy zrezygnowali z pracy w danym zakładzie, a następnie zaczęli świadczyć te same usługi samodzielnie.

Jak zgłosić rozliczanie się zryczałtowanym podatkiem?

Jeżeli planujesz rozliczać się z podatku dochodowego przy pomocy ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, sporządź pisemne oświadczenie dla Urzędu Skarbowego lub zaktualizuj wniosek CEIDG-1. Można to zrobić osobiście w urzędzie gminy albo internetowo. Taki formularz składa się do 20. dnia w miesiącu następującym po osiągnięciu pierwszego przychodu z tego tytułu w danym roku podatkowym. Jeśli dopiero rozpoczynasz działalność, dokonaj zgłoszenia nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.